沙特阿拉伯个人及投资者的税务考量

沙特阿拉伯为个人提供了非常优惠的税收环境——没有个人所得税、遗产税，也没有财富税。适用于个人的主要税种包括增值税、社会保险税和天课（Zakat），同时包括信托和投资公司在内的各种财富管理结构也提供税收优惠。

By Giulia Interesse

沙特阿拉伯以其对个人而言极为有利的税收环境而闻名，无论是居民还是非居民都不征收个人所得税。这种免税地位使沙特王国成为外籍人士、高净值个人和寻求财务效率的投资者的理想目的地。该司法管辖区不征收遗产税、赠与税及财富税，这一优势进一步巩固了其作为财富保全与继承规划优选地的地位。

虽然沙特阿拉伯不征收个人所得税，但个人在该国的财务活动和资产持有情况仍可能带来其他税务负担。

此外，尽管信托、私人投资公司及其他资产持有架构常被财富管理及遗产规划领域所采用，但此类工具须受制于特定的监管要求与税务考量。对于持有跨境资产或具备跨国商业利益的个人而言，其面临的国际税务影响尤需审慎规划架构安排，以确保实现合规性与税务效益的双重目标。

本文探讨了沙特阿拉伯个人的关键税务考量因素，包括居留规定、投资征税、财富架构以及反避税措施。

税收居民身份与住所

有别于多数开征个人所得税的司法管辖区，沙特阿拉伯不针对个人所得征税。然而，税收居民身份的认定仍是重要判定要素，尤其对从事商业经营活动或持有可能产生企业所得税或天课相关纳税义务之投资性资产的个人而言。

税收居民身份的判定标准

根据沙特阿拉伯税法规定，个人在特定纳税年度符合下列任一条件即被认定为税收居民：

• 永久居所标准：在沙特阿拉伯境内拥有永久住所，且于该纳税年度内在该国实际居住累计达30日及以上；
• 实际停留标准：于纳税年度内在沙特阿拉伯境内实际停留时间累计达183日及以上，无论是否拥有永久居所。

上述居民身份判定标准对于确定潜在税负，尤其涉及企业所有权、天课义务及企业所得税负担具有关键作用。

税收居民身份认定的影响

尽管沙特阿拉伯未对居民征收个人所得税，但税收居民身份的认定仍可能产生财税影响，尤其是在沙特境内持有商业权益或投资的个人。主要考量要素包括：

• 天课义务：具备税收居民资格的沙特国民及海合会（GCC）公民，须就其商业收益及投资所得履行天课缴纳义务；
• 企业税务风险：在沙特经营业务或持有沙特实体股份的外籍个人，如果其活动在沙特构成应税实体，则可能需要缴纳企业税。
• 国际税务规划：居民身份的认定将影响个人的全球税务策略，尤其是持有跨境资产或开展跨国经营的个人。

 个人所得税

为了维持对个人而言极具吸引力的税收环境，沙特阿拉伯既不对居民也不对非居民征收个人所得税。这意味着工资、薪金以及其他与就业相关的收入完全免税，使沙特成为外籍人士和高净值个人寻求税收效率的理想目的地。

非就业收入的税务处理

尽管沙特阿拉伯不征收个人所得税，但通过商业活动、投资或在沙特拥有常设机构（PE）获得非就业收入的个人可能需要纳税。关键考量包括：

• 外资企业的企业税：通过外国实体在沙特拥有企业的个人，需对其企业利润缴纳20%的企业税。
• 沙特及海湾国家公民的天课：沙特及海合会（GCC）公民无需缴纳企业税，但需缴纳天课（一种宗教性质的财富税），税率为净资产的5%（不包括某些资产）。
• 常设机构的税务问题：在沙特拥有常设机构的非居民个人或外国公司，需就其在该国业务运营所得收入纳税。

这些税务义务突显了合理架构商业和投资活动的重要性，以确保合规并优化税务效率。

社会保险税及其对就业收入的影响

尽管沙特阿拉伯不直接对就业收入征税，但要求对薪资强制缴纳社会保险费，由社会保险总局（GOSI）监管。具体缴款比例如下：

• 沙特雇员：雇主缴纳员工月薪的75%，雇员缴纳月薪的9.75%，合计缴纳比例为21.5%，受限于每月45,000沙特里亚尔（约合11,999.52美元）的薪资上限。
• 非沙特雇员：雇主需缴纳员工月薪的2%作为职业风险保险费；雇员无需缴纳。

尽管这种社会保险费并非传统意义上的所得税，但仍会影响企业的用工总成本和沙特雇员的实得工资。

资本收益与财富相关税收

沙特阿拉伯税收体系对私人客户的核心优势之一在于完全免征个人资本收益税。无论是通过出售股票、房地产还是其他投资获得的收益，个人均无需缴税。这一政策使沙特成为对投资者极具吸引力的司法管辖区，允许通过资产增值实现免税财富积累。

然而，需要特别注意的是，虽然个人可享受免税待遇，但企业实体或常设机构实现的资本利得可能需要根据企业所得税规定缴纳税款。此外，对于大多数房地产交易需缴纳5%的不动产交易税（RETT），但近亲之间（配偶及三等亲以内的亲属）的赠与等免税交易除外。

不征收任何形式的净资产税

沙特阿拉伯对个人不征收任何形式的净资产税或净财富税。这意味着个人的资产总值，包括持有的房地产、股票、现金或其他金融工具均不会作为计税依据。

免征资本利得税与财富税的政策，使得个人能够在无需为累积资产直接承担税负的前提下实现财富增长与保值。这一政策对寻求长期财务保障及跨代财富传承策略的高净值人士（HNWIs）和投资者尤为有利。

生前赠与和遗产税

沙特阿拉伯不向个人征收赠与税，允许家庭成员及其他受赠人之间进行免税财富转移。该政策使个人能够在生前分配资产而无需承担税负，为财富规划及跨代传承创造了有利环境。

家庭转让的房地产处置税豁免

尽管沙特不征收赠与税，但房地产转让通常需缴纳5%的不动产交易税（RETT）。

不过，特定家庭内部转让可享受豁免。根据天课、税务与海关总署（ZATCA）的解释，配偶之间及三等亲以内亲属间的房地产赠与可免缴RETT，但需向主管部门完善转让文件备案。

此项豁免政策有助于实现家庭内部房地产资产的无缝转移，减轻参与遗产与继承规划人士的税务负担。

无遗产税或遗产税

沙特阿拉伯对个人不征收遗产税或遗产税。个人去世后，其资产将根据伊斯兰继承法（即教法原则）分配给继承人，该法律体系规范继承权及资产分配方式。

在沙特继承资产需重点关注以下事项：

• 沙特国民及穆斯林居民的资产分配受伊斯兰教法继承规则约束，明确各继承人应得份额。
• 非穆斯林外籍人士的遗产原则上适用其母国继承法，但若通过离岸信托或私人投资公司（PICs）等遗产规划工具进行资产架构安排，则可规避此限制。
• 继承资产时无需缴纳遗嘱认证税或手续费用，确保财富可无附加财务负担地转移至受益人。

不动产税

与许多根据所拥有不动产价值征收年度财产税的国家不同，在沙特阿拉伯，个人可以持有和保有不动产，而无需承担与所有权相关的持续纳税义务。这种免税的不动产所有权结构既有利于沙特国民，也有利于在住宅或商业不动产方面进行投资的外籍人士，使他们能够保有资产的全部价值，而无需承担持续的纳税责任。

对城市闲置土地征收白色土地税

尽管沙特阿拉伯没有普遍征收房产税，但该国对指定用于住宅或商业开发的城市闲置土地征收白色土地税（WLT）。这项税收是通过 Royal Decree No. M/4 (2015) 引入的，旨在打击囤积土地的行为，促进房地产开发，并提高住房的可负担性。

• 税率：土地闲置税按土地市场价值的5%征收，每年评估一次。
• 适用范围：该税适用于位于城市区域内且开发需求旺盛的未开发地块。
• 目的：政府征收此税旨在激励土地所有者开发其物业或出售，从而增加房地产供应，防止土地投机囤积。

虽然目前土地闲置税仅针对城市特定区域，但未来其执行范围可能会扩大，涵盖更多地区和土地类别。

房产持有者重点须知

对于在沙特阿拉伯持有房地产的个人和投资者而言，有几个重点需要牢记：

• 无年度房产税：与许多依据评估价值征收房产税的国家不同，沙特阿拉伯仅对城市闲置土地征税，这使其成为房地产投资的有利环境。
• 房地产交易税（RETT）：除非获得豁免（如家庭内部转让），否则房地产销售和转让需缴纳 5%的税。
• 监管变化：沙特政府持续完善房地产税收政策，尤其是鼓励城市发展。投资者应关注可能影响房产持有的潜在监管变化。

增值税（VAT）

沙特阿拉伯于 2018 年 1 月 1 日开始实施增值税，最初只对大多数商品和服务征收 5%的税率。然而，自 2020 年 7 月 1 日起，增值税税率提高至 15%，这一税率至今仍适用。

对于某些特定的商品和服务，存在一些例外，所以个人在购物时了解增值税的处理方式是很重要的。

信托及其他资产持有工具

在沙特阿拉伯，信托及资产持有工具常被用于财富管理、资产保护及遗产规划。这些架构在所有权安排、资产保护及减税等方面具有灵活性，常见形式包括：

• 私人投资公司：私人投资公司通常注册为封闭式股份公司，深受高净值人士及家族企业青睐。此类公司有助于集中管理与控制投资组合，为多元化资产运作及家族财富保护提供灵活机制。
• 房地产投资信托（REITs）：房地产投资信托允许个人汇集资金投资房地产，而无需直接拥有房产。它们通常用于投资商业建筑、住宅小区和酒店，对于个人而言，这是一种节税的房地产投资方式。
• 离岸信托：在开曼群岛、英属维尔京群岛和泽西岛等司法管辖区设立的离岸信托常用于国际遗产规划和资产保护。这些信托具备保密性、税收优惠以及隔离本地税负的优势。
• 家族信托：家族信托旨在跨代管理并保全家族财富。这些信托结构不仅能够为遗产规划提供显著优势，减轻税务负担，还能确保家族财富在传承过程中顺畅转移，同时有效维持对资产的控制权。
• 慈善信托：慈善信托允许个人将资产用于慈善事业。它们还能提供税收优惠，并且是支持慈善事业的同时也能实现长期节税的有效途径。

沙特阿拉伯的慈善机构税收

慈善机构在沙特阿拉伯发挥着重要作用，其税务管理遵循专项监管框架。关于慈善机构税收的关键要点包括：

• 天课与所得税豁免：符合沙特天课与税务总局（GAZT）法定条件的慈善主体，其公益性运营所得可申请天课及所得税豁免。但需注意，与非慈善直接关联的经营性所得仍需依法缴纳相应税款。
• 捐赠者税收减免：向注册慈善机构的捐赠通常对捐赠者具有税收减免资格，前提是捐赠符合 GAZT 设定的要求。
• 增值税和退税：慈善机构可能要为其用于非慈善活动的商品和服务支付增值税。然而，特定活动如医疗保健和教育有特定的免税规定。此外，慈善机构可以申请增值税退税，但需满足诸如持有沙特阿拉伯劳动和社会发展部颁发的有效许可证以及不从事盈利活动等条件。

反避税和反滥用税款条款

沙特阿拉伯已颁布了若干反避税和反滥用税款条款，以确保个人和企业遵守税法。这些条款有助于防止逃税，并确保公平征税。其中一些关键的反避税措施包括：

• 一般反避税规则（GAAR）：该规则允许沙特税务机关无视那些被认为主要是为了获取税收优惠而进行的交易的法律形式。如果一项交易缺乏商业实质或被认为人为操纵，税务机关可以重新定性该交易，并拒绝给予任何相关的税收优惠。
• 转让定价指导方针：沙特阿拉伯已采用基于经合组织转让定价指导方针的制定的转让定价法规。这些规定确保关联方之间的交易以公平市场价格进行。如果税务机关认为关联方交易定价不当，有权进行转让定价调整。
• 受控外国公司（CFC）规则：为打击利润向低税管辖区转移，沙特阿拉伯已引入受控外国公司规则。根据这些规则，如果沙特居民对外国公司拥有重大控制权或所有权，该公司未分配利润可能在沙特阿拉伯被征税。

对于私人客户而言，理解这些条款十分重要，因为它们既影响本地又影响国际财富管理策略，尤其是在信托、离岸资产持有以及跨境交易方面。

总结

对个人而言，沙特阿拉伯的税收制度具有显著的优势，尤其是在财富管理和继承规划方面。然而，了解各种税种、居住规定以及反避税措施对于个人优化其税务状况并确保遵守当地法规至关重要。

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